Попередній податок

Термін "попередній податок" трактується як сплата податку авансом. Це поняття закріплено податковим законодавством багатьох країн. Попередній податок стягується в США і багатьох країнах Євросоюзу: Франції, Німеччини, Фінляндії, Великобританії, Австрії, Республіці Кіпр і ін. Російське законодавство не містить поняття "попередній податок", але має визначення авансових платежів.

Попередній податок при оподаткуванні доходів фізичних осіб

Основним в системі прибуткових податків в західних країнах вважається податок на індивідуальний (або особистий) дохід. База для його розрахунку - сумарний дохід платника податків. За деякими видами доходів необхідно сплачувати попередній податок. Це відсотки, дивіденди, рентні платежі, виплати з авторських прав, ліцензійні платежі (роялті) і т. д. Ставки попереднього податку фіксовані, їх розмір залежить від виду доходу. З суми нарахованих дивідендів і відсотків необхідно сплатити 25 - 30%, з виплат з авторських прав і ліцензій - 10 -12%.

У деяких країнах ЄС (Кіпр, Фінляндія та ін.) Представники приватного бізнесу зобов'язані розрахувати передбачувану суму доходів виплатити з неї попередній податок. Розрахунок проводиться за встановленою законодавством ставкою і залежить від суми заявленого доходу.

Після завершення року платники податків декларують суму всіх отриманих доходів. Податок на індивідуальний дохід розраховують податкові органи. До доплату пред'являється сума розрахунку за мінусом сплачених попередніх податків і авансових платежів.

У Російській Федерації фізичні особи обкладаються ПДФО (прибутковим податком). Базою для його нарахування є доходи платника податків, скориговані на надані податкові відрахування. Авансові платежі з ПДФО не передбачені.

Попередній податок при оподаткуванні юридичних осіб

Підприємства, акціонерні компанії і корпорації в західних країнах сплачують податок на прибуток або так званий корпоративний (корпораціонний) податок. При його розрахунку у них виникає обов'язок розраховувати і сплачувати попередній податок. Податкова ставка в кожній країні своя. Періодичність сплати може бути щоквартальна, піврічна або за фактом проведення фінансової операції.

Наприклад, у Великій Британії компанії, які виплачують дивіденди, повинні сплатити попередній податок з їх суми. Розраховується він за встановленою податковою ставкою. На суму виробленого платежу зменшується розрахований корпоративний податок.

У Росії юридичні особи, які обрали загальну систему оподаткування, сплачують податок на прибуток. Законодавством передбачено щоквартальне або щомісячне перерахування авансових платежів цього податку.

Після закінчення року податок, відбитий в декларації, зменшується на перераховані попередні суми і підлягає доплаті.

Попередній податок при сплаті податку з обороту

В частині європейських країн (Німеччини, Австрії, Угорщини і т. д.) попередній податок сплачується з податку з обороту. У залік йде перерахований підприємцем податок обороту з кожного придбаного ним товару або отриманої послуги.На загальну суму цих платежів потім зменшується отриманий бізнесменом податок з обороту.

У Російській Федерації еквівалентом податку з обороту називають ПДВ.