Система податкового кредиту

Anonim

Система податкового кредиту - це режим пільгового оподаткування, при якому зменшується ставка з податку або оподатковуваний сума.

Система податкового кредитування і її ключові елементи

Система податкового кредиту утворена сукупністю елементів, які визначають її ефективність і функціонування. До подібних елементів відносять:

  • зниження податкової ставки;
  • скорочення бази оподаткування;
  • податкові канікули - тимчасове звільнення від податку (часткове або повне);
  • відстрочка податкових платежів або надання розстрочки по їх сплаті;
  • залік або повернення податку, який був сплачений в попередньому періоді;
  • заміна податкової виплати іншим зобов'язанням (наприклад, постачанням в натуральній формі, тобто виробленої продукцією).

Податковий кредит є державним інструментом регулювання економіки і зазвичай використовується при дефіциті державного бюджету, коли недостатньо прямих джерел фінансування для підтримки бізнесу. Такий кредит застосовується при різних обставинах. Назвемо найпоширеніші випадки використання:

  • сезонний характер діяльності платника податків;
  • ризик банкрутства юридичної особи в разі одноразової виплати податку або незадовільний майновий стан фізичної особи;
  • збитки платника податків, що виникли в результаті катастрофи або стихійного лиха;
  • затримка оплати за договірними зобов'язаннями з боку держави;
  • переміщення товарів через кордон (у випадках, передбачених митним законодавством країни).

Регуляція системи податкового кредиту в Росії

У Російській Федерації відповідно до чинного законодавства і сформованої практиці використовують такі форми податкового кредиту:

Цільовий - надається у випадках, описаних вище. Об'єктом надання виступають місцеві (регіональні) податки.

Інвестиційний - може бути надано в випадках провадження платником податків наукової діяльності, здійснення інноваційних розробок або модернізації виробництва, виконання особливо важливих завдань (наприклад, надання населенню соціально значущих послуг, виконання державного замовлення з розвитку регіону або оборонного замовлення). Крім місцевих і регіональних податків кредит може бути наданий з податку на прибуток.

Податковий кредит оформляється в письмовій формі шляхом укладення договору з уповноваженими державними органами. Головною відмінністю від класичного кредиту є можливість виключення в деяких випадках принципу платності (тобто відсотки на суму наданого податкового кредиту не нараховуються). Також при наявності достатніх підстав є можливість укладення з одним суб'єктом кількох договорів податкового кредиту.

Короткі висновки

  • Система податкового кредитування є механізмом державної підтримки реального сектора економіки, що дозволяє дати стимул для розвитку господарюючого суб'єкта та просування державних цільових програм.
  • Різноманіття елементів дозволяє застосувати форму податкового кредиту при різних обставинах.
  • Для підприємств існує можливість зниження податкового навантаження при виникненні форс-мажорних ситуацій і вивільнення фінансових ресурсів для своїх інвестиційних потреб.
  • Для ефективного використання податкових кредитів необхідно спростити процедуру їх отримання і розширити області застосування.