Система податкового кредиту - це режим пільгового оподаткування, при якому зменшується ставка з податку або оподатковуваний сума.
Система податкового кредитування і її ключові елементи
Система податкового кредиту утворена сукупністю елементів, які визначають її ефективність і функціонування. До подібних елементів відносять:- зниження податкової ставки;
- скорочення бази оподаткування;
- податкові канікули - тимчасове звільнення від податку (часткове або повне);
- відстрочка податкових платежів або надання розстрочки по їх сплаті;
- залік або повернення податку, який був сплачений в попередньому періоді;
- заміна податкової виплати іншим зобов'язанням (наприклад, постачанням в натуральній формі, тобто виробленої продукцією).
Податковий кредит є державним інструментом регулювання економіки і зазвичай використовується при дефіциті державного бюджету, коли недостатньо прямих джерел фінансування для підтримки бізнесу. Такий кредит застосовується при різних обставинах. Назвемо найпоширеніші випадки використання:
- сезонний характер діяльності платника податків;
- ризик банкрутства юридичної особи в разі одноразової виплати податку або незадовільний майновий стан фізичної особи;
- збитки платника податків, що виникли в результаті катастрофи або стихійного лиха;
- затримка оплати за договірними зобов'язаннями з боку держави;
- переміщення товарів через кордон (у випадках, передбачених митним законодавством країни).
Регуляція системи податкового кредиту в Росії
У Російській Федерації відповідно до чинного законодавства і сформованої практиці використовують такі форми податкового кредиту:
Цільовий - надається у випадках, описаних вище. Об'єктом надання виступають місцеві (регіональні) податки.
Інвестиційний - може бути надано в випадках провадження платником податків наукової діяльності, здійснення інноваційних розробок або модернізації виробництва, виконання особливо важливих завдань (наприклад, надання населенню соціально значущих послуг, виконання державного замовлення з розвитку регіону або оборонного замовлення). Крім місцевих і регіональних податків кредит може бути наданий з податку на прибуток.
Податковий кредит оформляється в письмовій формі шляхом укладення договору з уповноваженими державними органами. Головною відмінністю від класичного кредиту є можливість виключення в деяких випадках принципу платності (тобто відсотки на суму наданого податкового кредиту не нараховуються). Також при наявності достатніх підстав є можливість укладення з одним суб'єктом кількох договорів податкового кредиту.
Короткі висновки
- Система податкового кредитування є механізмом державної підтримки реального сектора економіки, що дозволяє дати стимул для розвитку господарюючого суб'єкта та просування державних цільових програм.
- Різноманіття елементів дозволяє застосувати форму податкового кредиту при різних обставинах.
- Для підприємств існує можливість зниження податкового навантаження при виникненні форс-мажорних ситуацій і вивільнення фінансових ресурсів для своїх інвестиційних потреб.
- Для ефективного використання податкових кредитів необхідно спростити процедуру їх отримання і розширити області застосування.