Реєстр боргових зобов'язань - це перелік, в якому зазначаються боргові або заставні зобов'язання підприємства, суб'єктів держави або країни в цілому. При відсутності реєстру до організації можуть застосувати адміністративні заходи, що зазначено в законодавстві.
Специфіка боргових зобов'язань
Боргові зобов'язання можуть виникнути з наступних форм відносин:
- кредитні договори;
- державні позики;
- договору, з яких випливає можливість використання бюджетних позикових коштів;
- договору про отримання гарантій від держави.
Погашення позик і інших зобов'язань повинно відбуватися в період, передбачений угодою про видачу позикових коштів. Однак, згідно із законодавством, період погашення не може перевищувати 30 років з моменту укладення угоди.
Для організації, контролю та обліку запозичень грошових коштів в масштабах країни або її суб'єктів, ведеться державний реєстр боргових зобов'язань.
Сутність реєстру боргових зобов'язань
Реєстр дозволяє ідентифікувати боргові зобов'язання, а також вести їх докладний облік з перерахуванням виду боргу, терміну погашення, даних про кредиторі. На основі реєстру боргових зобов'язань складається звітність про стан боргу.
Всі записи в реєстрі вносяться в порядку хронології. Кожному зобов'язанням присвоюється реєстраційний номер і індивідуальний код. Основою для внесення боргу в реєстр є первинні документи. Залежно від виду зобов'язання ці документи розрізняються.
Запис до реєстру боргових зобов'язань повинна бути внесена не пізніше 3-х днів з моменту виникнення боргу. По кожному зобов'язанню до реєстру в разі потреби вносять наступну інформацію:
- індивідуальний і реєстраційний номери;
- дату реєстрації зобов'язання;
- назва та номер документа, який послужив підставою для виникнення боргу;
- дату виникнення зобов'язання;
- форму зобов'язання;
- вид забезпечення;
- валюту позики;
- суму боргу у зазначеній валюті;
- суму боргу в рублях;
- призначення коштів, отриманих в борг;
- терміновість і дату погашення зобов'язання;
- дані про кредиторі і позичальника;
- порядок погашення зобов'язання і відсотків по ньому, якщо вони передбачені;
- фактичні платежі за зобов'язанням;
- штрафи та інші санкції;
- позначку, яка проставляється при змінах умов боргу або після його погашення;
- підпис особи, вносившего дані.
Звітність за реєстром боргових зобов'язань формується щокварталу. При цьому аналітики отримують наступну важливу інформацію:
- очікувані надходження коштів/виплат за зобов'язаннями;
- фактичні надходження коштів/виплат за зобов'язаннями;
- суму погашеного позики і залишок;
- суму погашених відсотків і залишку.
Після виведення даних формується зведений звіт, в якому зазначаються:
- обсяги накопиченого/поточного боргу;
- майбутні і фактичні надходження, а також виплати за зобов'язаннями;
- розмір пред'явлених штрафів і сума, виплачених санкційних платежів.
Якщо з'являються якісь невідповідності планових показників, то в окремій графі звіту описуються причини невідповідностей.
Реєстр боргових зобов'язань РФ є відкритою інформацією. Мінфін публікує звіти за зобов'язаннями щорічно. Контроль ведення реєстру та надання звітності входить до повноважень Управління Президента РФ.