Готівка відповідно до бухгалтерської звітності - сукупність належать суб'єкту господарювання грошових коштів, розміщених в касі.
Підходи до визначення категорії "готівку" в російській і західній доктрині
В економічних словниках готівкою часто називають:
- гроші, котрі перебувають в розпорядженні компанії;
- кошти, які в найкоротший термін можуть бути виручені від продажу цінних паперів чи іншого майна.
Такий підхід пов'язаний з класифікацією активів за ознакою ліквідності - здатності швидко конвертуватися в грошові кошти за ринковою ціною. При цьому в західній доктрині готівку поділяють на два типи:
- касову ledger cash;
- балансову book cash.
Згідно з правилами вітчизняного бухобліку під категорією "готівку" розуміють тільки гроші, фактично зберігаються в касі. Перебувають в розпорядженні суб'єкта господарювання кошти можуть використовуватися для розрахунків з кредиторами або покриття інших витрат. Видача грошей найманому працівнику під звіт формально виводить готівку зі сфери впливу компанії.
Користуючись англійською термінологією можна стверджувати, що в Росії використовується ledger cash. Готівка відноситься до оборотних активів організації. Вона не приносить доходу. У балансі відображається в рядку "Кошти". У частині балансу, що називається "Готівка і засоби, які еквіваленти їй" підлягають обліку:
- гроші в касі підприємства;
- кошти на рахунках в банках;
- залишки на рахунках Центробанку (актуально щодо кредитних установ).
Правове регулювання операцій з готівкою
Платежі здійснюються шляхом готівкових і безготівкових розрахунків (ст. 140 Цивільного кодексу).
Організації проводять їх переважно в безготівковій формі через уповноважені фінансові установи або із застосуванням інших форм, встановлених Центробанком.
Право суб'єкта господарювання оперувати готівкою поставлено в умови наявності каси, ведення касової книги. Згідно з радянськими стандартами каса являла собою окреме приміщення. Зважаючи на скорочення обігу готівки сучасні нормативи дозволяють відводити під неї частину приміщення. Каса підлягає закриттю і опечатування.
За умови застосування контрольно-касового обладнання організація має право здійснювати прийом готівки від населення. Її зняття з розрахункового рахунку можливе за чеком, в якому обумовлюються підстави проведення операції. Підприємство забезпечує цільове витрачання отриманих коштів.
Максимальний обсяг готівки в касі на кінець дня (ліміт каси) затверджується розпорядженням керівництва. Він розраховується відповідно до методики, затвердженої Центробанком (Вказівка від 11. 03.14 №3210-У). Решта готівки здається в обслуговуюче фінустанова. Організація має право накопичувати обсяг готівки понад ліміт для виплати зарплати, стипендії та подібних цілей. Припустимо перевищення ліміту протягом 3 діб.
Облік готівки
Касові операції оформляються із застосуванням прибуткових, видаткових ордерів.
Адекватне відображення обсягу готівки в балансі вимагає:
- підготовки, оформлення та звірки документів по притоку, відтоку коштів;
- їх реєстрації в журналі;
- внесення даних в касову книгу, щоденного підбиття підсумку;
- подання звітності по касі в бухгалтерію з додатком документальних підстав оформленої операції.
Після перевірки та аналізу відомості про руху готівки в касі використовуються для складання бухгалтерської, податкової звітності.
